不相容职务分离是指在企业中，将相互矛盾、不相容、相互制约的职务进行分离，以减低企业风险，是一种“内部制约”。因此不相容职务分离是防范企业内部错误和舞弊的主要手段，是企业内部控制体系的一项重要控制措施。

对某公司进行审计时发现，该公司下属单位实行报账制，下属单位报账时存在不相容职务未分离的情况，具体体现为下属单位的负责人既为业务审批人员又为收款人或者单位负责人既为业务审批人员又为经办人员，这种做法存在较大隐患，可能会引发风险。

因此，审计提出以下建议。

一是让信息跨部门、跨岗位流转、核对。不相容职务分离的核心本质不仅是“内部制约”，更是“信息的跨岗位一致”。企业内部某些岗位之所以会引发风险，主要原因在于有些信息只传递和沉淀到一个岗位上，其他内部岗位无法获取对照的数据和信息。一旦企业内部信息能够实现跨部门的流转和核对，就能极大地降低风险。

二是建立部门内部的不相容职务分离机制。作为企业内部的相互制约机制，不相容职务分离的对象不仅是部门，更重要的是体现在岗位职责方面。即使一个流程的所有动作都在一个部门内完成，只要这个部门内不相容职责交由不同人员操作，也实现了内部控制中的制约原则。

三是梳理不相容职务清单，形成相互制约的工作机制。根据企业控制目标，全面系统地分析、梳理业务流程和相关环节所涉及的不相容职务，明确各职务的职责范围及分工。形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，避免“既当运动员又当裁判员”。（赤峰市审计局 李慧楠）