企业财务管理的核心在于资金的动态循环——从融资输血到投资造血，最终实现经营盈利。这一过程中，财务审计作为企业资金流动的“监察官”，始终围绕“钱从哪里来”“钱到哪里去”“钱如何增值”三大命题展开。通过系统化的审计手段，不仅能揭示企业资金运作的全貌，更能为优化资源配置、防范财务风险提供建议和参考价值。

一、钱从何来——融资审计的渠道解码术

融资是企业发展的生命线，融资审计需聚焦资金获取的合法性、规模适配性及成本可控性，确保企业“找对钱、找好钱”。

程序合规性审查。重点核查融资行为是否与企业战略目标一致，大额融资是否履行董事会或股东会审批程序，以及是否存在违规担保、利益输送等潜在风险。

规模适配性评估。结合企业资金需求与偿债能力，分析融资金额是否合理。通过测算流动比率、资产负债率等指标，避免过度融资导致的资金闲置或杠杆失控。

成本优化性分析。横向对比银行贷款、股权融资、债券发行等渠道的综合成本（如利率、手续费等），构建最优融资结构。

二、钱往何去——投资审计的流向追踪术

投资审计需贯穿资产“取得—使用—处置”全流程，确保资金投向合理、使用高效、退出合规，杜绝“乱花钱、白花钱”。

资产取得环节，检查资产购置是否符合企业预算和政策规定，是否遵循规定的审批流程，是否按照招投标法进行公开招标等，决策记录是否完整，同时核实入账成本的准确性。

资产使用环节，通过资产周转率、投资回报率等指标评估使用效能，识别闲置资产并推动盘活。同时核查资产收益是否全额入账，避免账外循环。

资产处置环节，核查评估报告公允性、交易程序公开性及处置收入完整性。警惕以“低价甩卖”“关联交易”等方式变相转移资产。

三、钱怎么生钱——现金流审计的造血诊断术

利润是企业的面子，现金流是企业的里子。现金流审计需穿透会计利润表象，聚焦经营活动的“造血能力”，识别“虚胖利润”背后的潜在风险。

看整体“血量”。企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”那一项，如果为正，表明企业当年是有盈余现金的，若持续为负，表明企业处于失血状态。

验“造血”质量。经营现金流是企业的立身之本。一家正常经营的企业只有靠自己的经营业务获取的现金流才是长久之计。重点关注“销售商品提供劳务收到的现金”与营业收入的匹配度。若该指标长期低于营收增速，可能隐含收入虚增或账款回收不力。

辨“血液”成分。销售商品提供劳务收到的现金这一指标是经营活动现金流量中的第一项，如果企业的经营活动现金净流量为正，但若充斥关联方往来款或政府补贴等“水分”，就会导致数值失真。剔除这些非经常性因素，才能还原核心业务的真实造血能力。

财务审计的本质是循着“钱”的轨迹，解码企业运营的底层逻辑。从融资合规、投资增效，到现金流质量提升，审计不仅是合规卫士，更是企业价值管理的战略抓手。将审计发现转化为管理行动，打通资金循环堵点，让每一分钱都成为企业高质量发展的动力源。（赤峰市审计局 杨玉莹）