货币资金是企业经营运转的核心资产，兼具流动性强、应用范围广、风险防控难度高的特点，其管理规范与否直接关乎企业生存及发展。货币资金审计是企业财务审计的核心关键环节，可有效验证资金真实性、完整性、合法性与安全性。通过系统审计，可精准识别并防范资金挪用、舞弊、流失等各类风险，切实保障企业资金管理体系有效运行，为企业稳健经营提供审计监督支撑。本文结合审计实操，对货币资金审计的入门指引进行初步探讨。

一、明确审计目标，精准定位审计方向

开展货币资金审计前，首要任务是明确审计核心目标，以此作为全流程的“指南针”，避免在海量凭证中迷失方向。围绕真实性、完整性、合法性、安全性四个维度聚焦审计目标，定位审计方向，转化为具体可核查的实操要点：一是核实资产负债表列示的现金及银行存款是否真实存在；二是确认企业所有货币资金均已完整入账，无隐瞒或遗漏；三是核查资金收支行为是否符合法律法规及企业内部制度；四是评估企业资金管控体系的健全性，排查挪用、侵占等安全风险。

二、聚焦实操核心，掌握关键核查方法

（一）银行存款审计：多维度核对互补。银行存款是货币资金审计的核心内容，审计方法可从银行对账单核对、银行存款余额调节表核查、银行账户核对等多维度手段开展，既要紧盯大额流水，又要追溯微小异常。其一，逐笔核对企业账面记录与银行对账单，重点核查未达账项，尤其关注“银行已付企业未付”项目的真实合理性及处理及时性，对长期未达账项需全面追溯异常原因；其二，严格审核银行存款余额调节表，检查编制规范度、调节项目完整性及调节后余额一致性，同步验证调节项目对应的原始凭证，确保记录准确；其三，将企业《已开立银行结算清单》与账面银行账户进行比对，获取企业开户许可证等备案资料，核查是否存在未入账的“账外账户”，确保账户覆盖完整。

（二）内部控制审计：从流程切入防控风险。企业货币资金的安全与否与内部控制体系是否健全有效密切相关。审计可从流程梳理、执行验证、缺陷排查三方面入手：第一步，全面梳理企业货币资金管理制度，掌握收支审批流程、岗位职责分工、票据及印章管理等核心环节，明确各环节重点；第二步，通过凭证抽查验证制度执行情况，重点关注不相容岗位分离制度有无落实，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管及收支账目登记等工作，收支业务授权审批是否完整、票据及印章保管是否合规；第三步，针对发现的审批流程不规范等内控缺陷，扩大核查范围并适当延伸审计年限，聚焦相关环节开展重点核查，从流程切入防控资金损失风险。

三、夯实货币资金审计基础，赋能后续审计工作。

货币资金审计是入门的能力基石。熟练掌握其审计方法，可快速建立对审计工作的整体认知，深度理解真实性、完整性等核心审计目标的底层逻辑，同时以目标为导向，将核心核查方法拆解为执行细则，从而掌握凭证核查，异常追溯等实操技能，逐步明晰企业资金风险防控要点。这一基础能力的夯实，不仅能锤炼审计专业严谨性，还可显著提升后续各类审计工作的效率与质量，为后续开展更复杂审计工作奠定基础。